Что делать, если вы – предприниматель «единщик». Системы налогообложение для физических и юридических лиц.

 Основными документами, регулирующие налогообложение обычных предпринимателей, являются:
•    Закон № 889;
•    ст. 5, 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР;
•    Раздел IV Декрета № 13-92;
•    Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.97 г. № 12.

У частного предпринимателя есть два варианта:  добровольная регистрация; обязательная регистрация — если общая сумма от продажи товаров (услуг), подлежащих обложению НДС, на протяжении последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 грн.  (без учета НДС).
Внимание! При обязательной регистрации заявление необходимо подавать в течение 20 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором был достигнут показатель «300 000 грн.».

1) налога на доходы физических лиц – 15% (или 17% при месячном доходе более 10 минимальных зарплат);
2) единого социального взноса (34,7% от дохода, но не менее суммы минимального взноса, за каждый месяц, в котором получен доход – см. п. 4 ст. 4 и п. 2 ст. 7 Закона «Про ЕСВ»). Субъект данной системы налогообложения имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов (себестоимости приобретенных товаров, себестоимости материалов, использованных в производстве, расходов периода).
Физическое лицо на общей системе налогообложения обязано вести Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок ведения которой утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010
№1025.

– возможность уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
– отсутствие обязанности платить налог на доходы физических лиц при отсутствии дохода (ЕСВ, который уплачивается в размере не менее минимального взноса за каждый месяц, в
котором получен доход);
– возможность быть плательщиком НДС;
– отсутствие проблем с выводом денег из бизнеса: физическое лицо может снимать денежные средства со счета без ограничений и каких-либо «оснований»;
– сравнительная простота учета (при этом следует помнить об обязанности подтверждения учетных данных первичными документами);
– отсутствие ограничения относительно размера выручки и количества работников;
– практически нет ограничений по видам деятельности;
– местом регистрации ИП всегда является адрес регистрации гражданина по месту жительства.

– по всем обязательствам физическое лицо – предприниматель отвечает
всем своим имуществом;
– при заключении крупных сделок преимущество останется за юридическим лицом, поскольку серьезная компания не станет заключать договор с физическим лицом в силу субъективного предвзятого отношения к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
– форма предпринимательства не позволяет продать ваше дело как комплекс готового бизнеса;
– у предпринимателя нет возможности стать организацией. ФЛ-П может только прекратить свою деятельность;
– законодательная нечеткость при определении расходов, которые могут быть учтены при уменьшении налогооблагаемого дохода;
– возможные изменения законодательства с 01.04.2011;
– обязанность применения РРО при реализации товаров на наличные;
– необходимо вести четкий и более сложный учет;
– более тщательно, чем у единщиков проходят проверки в налоговых органах, поскольку у них легче обнаружить ошибки;
– нет особых послаблений в налогообложении, сдаче отчетности.

  Главными нормативными документами, регулирующие налогообложение единщиков, являются:                      
•    Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ № 727);
•    Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599 (далее — Порядок № 599).

Внимание! При превышении лимита в «500 000 грн» предприниматель со следую¬щего отчетного квартала должен перейти на общую систему налогообложения.
Количество наемных работников на любой момент не должно превышать 10 человек. На каждого наемного работника выдается Справка о трудовых отношениях с плательщиком единого налога, что позволяет налоговикам контролировать их численность.

1.     Согласно Указу № 727, предприниматель — плательщик единого налога имеет право не применять электронный контрольно-кассовый аппарат при проведении расчетов с потребителями. А это не только освобождает его от головной боли, связанной с проверками работниками ГНИ, сдачей отчетности, контролем за проведением всех операций через ЭККА, но и от затрат на его приобретение и обслуживание. Исключение составляют случаи, когда единщик осуществляет продажу подакцизных товаров (кроме пива на разлив).
2.    В частности, предприниматели — плательщики единого налога: 

• не платят сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг (но должны получить разрешение на бесплатной основе);
• не начисляют «безработный» и «нетрудоспособный» взносы за наемных работников;
• не платят НДС (хотя на добровольных началах можно зарегистрироваться плательщиком НДС);
• не платят за торговый патент и т. д.

3.    На едином налоге меньше отчетности, которая сдается в госорганы, что экономит время на ее заполнении и сдаче.
4.    Контролирующим органам сложнее найти ошибки у единщиков, нежели у обычных предпринимателей. Отсюда СПД получает реальную экономию средств на уплате всевозможных штрафов и времени на проведении проверок контролирующими органами.
5.    Единщик ведет довольно простой учет своей деятельности (он заполняет всего четыре графы в ф. № 10).
6.    Он может вернуться на общую систему налогообложения по собственному желанию. Для этого, не позднее чем за 15 дней до окончания текущего отчетного квартала, необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. И тогда со следующего квартала предприниматель уже будет на другой системе налогообложения (общей или фиксированном налоге).

1.    В течение года количество наемных работников СПД не должно превышать 10 человек (ст. 1 Указа № 727).
2.    Размер годовой выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не может превышать 500 тыс. грн. (ст. 1 Указа № 727).
3.     Существуют ограничения по осуществлению некоторых видов предпринимательской деятельности.

1.   ликеро-водочными и табачными изделиями;
2.   горюче-смазочными материалами (ст. 7 Указа № 727). Существуют ограничения, установленные Законом Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.10.2000 г. № 2063-ІII (далее — Закон № 2063).

Единщиками не могут быть:

• предприниматели, которые занимаются деятельностью в сфере игорного бизнеса и осуществляют обмен иностранной валюты;
• производители и импортеры подакцизных товаров.

 
4.    Предприниматель не может в течение отчетного квартала перейти с уплаты единого налога на обычную систему налогообложения. Например, если он хочет временно приостановить деятельность (отпуск, болезнь), то ему все равно придется платить единый налог за этот квартал. И еще: решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть принято не более одного раза в календарный год.

  Основными документами, регулирующие налогообложение плательщиков фиксированного налога, являются: 
•    Закон № 889; раздел IV Декрета № 13-92; Инструкция № 12.
Количество наемных работников, включая членов семьи СПД, не должно превышать 5 человек.
Валовой доход за последние 12 календарных месяцев до приобретения патента не должен превышать 7 000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (то есть 119 000 грн )

•   Фикспатентщики освобождены от обязательного ведения учета доходов и расходов, в результате чего контролирующие органы практически не могут найти у них ошибки как у обычных предпринимателей. Отсюда СПД получает реальную экономию средств на уплате всевозможных штрафов и времени на проведении проверок контролирующими органами;
• Плательщик фиксированного налога имеет право не применять электронный контрольно-кассовый аппарат при проведении расчетов с потребителями, за исключением продажи подакцизных товаров (кроме пива на разлив);
•  Предприниматель уплачивает фиксированный размер налога независимо от объемов продаж. То есть, имея даже очень большие доходы, предприниматель платит фиксналог, ставки которого, кстати, ниже ставок единого налога.

• по фиксированному налогу работают только предприниматели, которые торгуют товарами и предоставляют сопутствующие такой продаже услуги на рынках с уплатой рыночного сбора;
• количество наемных работников не должно превышать 5 человек;- валовой доход за последние 12 календарных месяцев до приобретения патента не должен превышать 119 000грн.;
• фикспатентщики не могут осуществлять торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. Кроме того, Правилами торговли на рынках, утвержденными приказом Минэкономики, МВД, ГНАУ, Госстандарта от 26.02.2002 г. № 57/188/84/105, предусмотрены ограничения по торговле некоторыми товарами.

– отсутствие обязанности платить налог при отсутствии дохода;
– возможность быть плательщиком НДС (6% + НДС);

– отсутствие права на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов;
– обязанность применения РРО при реализации товаров на наличные.

Юридическое лицо на общей системе налогообложения является плательщиком налога на прибыль, плательщиком НДС (обязательная регистрация в случае, если общая сумма от операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 грн.; добровольная регистрация в случае, если объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога за последних 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок), плательщиком ЕСВ (из фонда заработной платы).

Преимущества этой системы:

– предприниматель отвечает всем своим имуществом, а юрлицо только имуществом предприятия (имущество учредителя не подвергается риску);
– название предприятия может быть носителем торговой марки;
– бизнес, оформленный в качестве юридического лица, легко передать, подарить, продать на любом этапе его развития – достаточно только оформить соответствующие документы;
– юридические лица имеют возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму валовых расходов (по налогу на прибыль предприятий);
– предпочтение отдается юридическому лицу, плательщику НДС;
– юридические лица имеют множество организационно-правовых форм.
Вправе провести реорганизацию в форме слияния, присоединения,
разделения, выделения.